■ 葉益成
租稅不僅與企業盈餘有密切的依存關係，也會影響現金流量。降低繳納租稅，稅後盈餘就會相對增加，現金支出則相對減少，現金流量隨之增加。
企業除應整體性規劃與健全會計制度，避免申報手續疏忽導致補稅及處罰，亦可有效利用節稅手法。
常見的企業節稅手法如下：
目標管理：稅法上，超過限額即不能認列，因此必須先規劃好稅務限額與項目，然後分配到各部門單位，以進行目標管控。
免稅所得：如製造業及其相關技術服務業，可依五年免徵營利事業所得稅所得計算要點，申請免稅。
投資抵減：依促進產業升級條例規定，企業投資於購買設備或技術適用投資抵減，此支出可列為費用，抵減應繳的營利所得稅。
合理歸屬課稅年度：避免某一年度所得特別高，適用到較高累進稅率，或盈餘與虧損未合理歸屬在同一年度，使得盈虧無法互抵，導致盈餘年度負擔較高的稅負。
以往年度虧損扣除：雖然，以往年度營業虧損，不得列入本年度計算，但若會計帳冊完備，虧損及申報扣除年度均使用「藍色申報書」，或經會計師查核簽帳並如期申報，五年內的盈虧則可以互抵。
善用納稅義務人選擇權：有時稅法對同一件事有兩種以上規定可以選擇，此時應善用「最佳選項」。
兩稅合一：兩稅合一後，企業階段所繳納的所得稅，可以抵繳股東綜合所得稅，因此企業有所得要分配盈餘時，應儘量分配1998年兩稅合一後的盈餘。
綜合考量個人及企業最低稅負：個人綜合所得稅採屬地主義，僅就台灣來源所得課稅，營利事業所得稅採屬人主義，台灣境內外所得皆須課稅，因此有台灣以外所得，應儘量以個人為所得者。
境外公司設立：利用免稅、低稅或避免重複課稅協定降低稅負。亦可藉由國際金融業務分行（OBU）進行財務金融和國際貿易操作。
未實現損失變成已實現損失：有投資損失時，若投資企業辦理減資彌補虧損，未實現損失可變成已實現損失。
（作者是ERA毅業國際組織亞洲區負責人暨中華毅業總裁、中華成本管控學會理事長。www.expense-reduction.com.tw）
【2006/03/08 經濟日報】
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