沙氏法案 改變企業文化

■ 記者林杰兒／台北報導
美國沙氏法案頒布兩年來，是否真正達成重建資本體系、恢復市場信心的目的？多位會計專家學者指出，配合強化企業內控與外部監督能力，以及資訊透明度的提升，儘管整體大環境變化快速，對於未來投資環境還是可以「保持樂觀，微笑以對」。
全球資本市場近年來歷經許多重大變革與多起企業醜聞的震撼教育，為重振投資信心，美國在2003年頒布沙氏法案，被視為是經濟大蕭條時期以來影響資本市場最深遠的法案。為探討對國內資本環境的影響，會計研究月刊與致遠會計師事務所昨（23 ）日舉辦「從美國沙氏法案看台灣資本市場的建構---對企業的衝擊與會計師角色的變遷」研討會，邀請多位主管官員、會計師與學者進行深度對談。
Ernst&Young會計師事務所全球總裁James S. Turley指出，隨著美國財務會計準則（FASB）與國際會計準則（IAS）的逐漸趨近，其與美國證管會、以及在沙氏法案後新成立的PCAOB（公開公司會計監督委員會）三者間如何共同合作，也成為最受關注的話題。
「企業的決策行為在改變，主管機關的思維也與以前大為不同，」Turley指出，沙氏法案頒布後，很多CEO、CFO的第一個感受就是「要作的工作比以前多許多」，然而觀察法規，最根本的改變還是在於「企業文化」本身，公司未來必須更加注意自身社會責任許諾與經理人誠信問題，而不再只是一味的追求營收成長。
不過，沙氏法案因為規範空前嚴格，也被外界批評為「管過頭了」，對此，金管會副主委呂東英在開幕致詞時指出，包括主管機關日前對12位會計師的懲處，就是要釐清所有相關人員的疏失責任，重建投資市場的信心，同時證交法、會計師法等法案也正在積極修正中。Turley也表示，對未來的資本市場相當樂觀。
政大會計系教授周玲臺則直言，沙氏法案第303節有關「禁止公司不當影響審計人員獨立性」的規定，藉由加重管理當局的法律責任，除可避免國內普遍常見「公司出事，會計人員有罪、但CEO與CFO卻消遙法外」的弊病，更可消除「假帳真查」的怪象。此外，她也建議，與其定期輪換會計師（即所謂旋轉門規定），不如更徹底的進行「事務所的輪替更換」，而這也是美國目前正研究的政策方向。
【2005/02/24 經濟日報】